Befektetett pénzügyi eszközök bekerülési értéke
Hem / Ekonomi & Finanser / Befektetett pénzügyi eszközök bekerülési értéke
Értékhelyesbítést akkor számolhat el, ha a befektetés piaci értéke jelentősen meghaladja a részesedések visszaírás utáni bekerülési értékét!
Figyelj, hogy az értékhelyesbítés összegére értékelési tartalékot kell képezned. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok
2. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír
Beruházások, felújítások
6. Tartósan adott kölcsönök
- 191. [Szt. (Legalább a szavazatok 20 %-ával közvetlenül vagy közvetve rendelkezik
Befektetett pénzügyi eszközök
Ma a befektetett pénzügyi eszközökkel kapcsolatos tudnivalókat fogom Neked összefoglalni.
Nézzük mit is takar a befektetett pénzügyi eszközök fogalom, s mit érdemes tudni róla!
Befektetett pénzügyi eszközök között azokat az eszközöket kell kimutatnod, amelyek a vállalkozás tevékenységét hosszú távon, minimum egy éven túl szolgálják.
Tartósan adott kölcsönök (és bankbetétek) értékvesztése és annak visszaírása
- a társaság tartós piaci megítélését, annak tendenciáját,
- a befektetés osztalékkal csökkentett tőzsdei, tőzsdén kívüli árfolyamát, annak alakulását, tendenciáját,
- az értékpapír kibocsátójának piaci megítélését,
- vizsgálni kell, hogy az értékpapírt beváltáskor várhatóan a kamatokkal együtt visszafizetik-e, illetve milyen arányban fizetik vissza.
A Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése:
- A törvény lehetőséget biztosít, hogy a befektetett pénzügyi eszközei közül a tulajdoni részesedést jelentő befektetéseit évenként piaci értékükön értékelje.
- Amennyiben az egyedi eszközönként meghatározott értékhelyesbítés összege jelentősen eltér az előző üzleti év mérleg-fordulónapján kimutatott értékhelyesbítés összegétől, úgy a leltárral alátámasztott különbözet
- növeli az értékhelyesbítés összegét az értékelési tartalékkal szemben, ha a tárgyévi értékhelyesbítés összege meghaladja az előző évit,
- csökkenti az értékhelyesbítés összegét az értékelési tartalékkal szemben, ha a tárgyévi értékhelyesbítés összege alacsonyabb az előző évinél, legfeljebb az előző üzleti év mérleg-fordulónapján kimutatott értékhelyesbítés összegéig.
- A piaci érték meghatározásának módszerét a vállalkozás számviteli politikájában rögzíteni kell.
- Az értékelés történhet más vállalkozó által végzett vagyonértékeléssel, illetve a piaci információk közvetlen beszerzésével.
A Befektetett pénzügyi eszközök analitikus nyilvántartása:
- A törvény nem ír elő kötelező formát.
- Az analitikus nyilvántartás lehet:
- egyedi: a befektetésekről, az értékpapírokról célszerű olyan egyedi nyilvántartást vezetni, amelyből típusonként megállapíthatók az egyedi azonosításhoz szükséges adatok.
- csoportos: az egyidejűleg sorozatban beszerzett részesedésekről és értékpapírokról csoportos nyilvántartás is vezethető.
- A nyilvántartásnak tartalmaznia kell legalább a következőket:
- az azonosításhoz szükséges adatokat,
- a befektetés, a vásárlás, a kölcsön, a betételhelyezés időpontját, névértékét, bekerülési értékét, összegét,
- annak időközben végrehajtott csökkenését (értékvesztését), növekedését (visszaírását), törlesztését, esetleges lejáratát,
- osztalék, kamat feltételeit,
- a devizában nyilvántartott eszközök értékét, árfolyamát, annak alakulását és értékelését.
A Befektetett pénzügyi eszközök elszámolásának bizonylatai:
- szerződések (alapító okirat, adás-vételi szerződés, stb.),
- számlák, számlát helyettesítő okmányok,
- jegyzőkönyvek,
- térítés nélküli átvételi bizonylatok,
- belső bizonylatok (számítási anyagok).
A Befektetett pénzügyi eszközök leltározása:
- A befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott értékpapírokat, részesedéseket a nyilvántartással való egyeztetés útján kell leltározni.
- A tőzsdén jegyzett, idegen helyen tárolt, letétbehelyezett, portfolió-kezelésben, vagyonkezelésben lévő értékpapírokat, valamint a dematerializált értékpapíroknál a letéti igazolás és a nyilvántartások egyeztetése útján kell leltározni.
- Ha a vállalkozó nem vezet a törvénynek megfelelő mennyiségi nyilvántartást, úgy a leltározást mennyiségi felvétellel kell elvégezni.
A Befektetett pénzügyi eszközök főkönyvi elszámolása:
- Vállalkozás alapítása
- T 32/33 – K 981 (alapító okirat szerinti érték),
- T 17 – K 32-33 (cégbírósági bejegyzéssel egyidejűleg),
- T 17 – K 38 (a cégbírósági bejegyzést követően az esedékes pénzbeli hozzájárulás átutalása),
- Értékpapír vásárlás
- T 18/37 – K 38 (vételár),
- Kamatozó értékpapír vásárlása
- T 18/37 – K 38 (beszerzési ár),
- T 97 – K 38 (időarányos kamat),
- Alapításkor, tőkeemeléskor apportként átvett értékpapírok:
- Az értékpapírok állományba vétele az átvételkor
- T 18/37 – K 479 (alapító okirat szerinti érték),
- A jegyzett tőke elszámolása a cégbírósági végzés alapján
- T 358 – K 411 (jegyzett tőke összege),
- Kapcsolódó tétel: T 479 – K 358 (alapító okirat szerinti érték),
- Az értékpapírok állományba vétele az átvételkor
- Diszkont értékpapír vásárlása
- T 18/37 – K 38 (beszerzési ár),
- T 39 – K 97 (a névérték és a kibocsátáskori érték közötti különbözet üzleti évre időarányosan járó összege),
- Térítés nélkül átvett, ajándékként, hagyatékként kapott többletként fellelt értékpapírok
- T 18/37 – K 989 (piaci érték, vagy átadó által közölt érték),
- T 989 – K 483 (rendkívüli bevétel elszámolása PIE-ként),
- Adott kölcsönök
- T 19 – K 38 (kölcsön összege),
- Pénzeszközlekötés (bankbetétek)
- T 19 – K 38 (lekötött összeg),
- Értékhelyesbítés állományba vétele
- T 177 – K 417 (piaci érték > könyv szerinti; érték a kettő különbözete),
- Az állományban lévő értékhelyesbítés összegének csökkentése
- T 417 – K 177 ((piaci érték < könyv szerinti; érték a kettő különbözete),
- Kamatozó értékpapírok értékesítése
- T 379 – K 18/37 (könyv szerinti érték),
- T 38 – K 379 (ellenérték),
- T 379 – K 97 (időarányos kamat),
- T 379 – K 97 (árfolyamnyereség),
- T 87 – K 379 (árfolyamveszteség),
- Értékpapírok apportálása
- T 881 – K 18/37 (könyv szerinti érték),
- T 17 – K 981 (alapító okirat szerinti érték),
- Részesedések térítés nélküli átadása
- T 889 – K 17 (könyv szerinti érték),
- T 417 – K 117 (részesedésekhez kapcsolódó értékhelyesbítés kivezetése),
- Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése és annak visszaírása
- T 874 – K 179 (értékvesztés összege),
- T 179 – K 874 (visszaírás összege),
- Adott kölcsönök törlesztő részleteinek elszámolása
- T 38 – K 19 (esedékes törlesztő részlet).
A Befektetett pénzügyi eszközök és az eredmény-kimutatás:
- A részesedések, értékpapírok, adott kölcsönök, állományában bekövetkezett változások hatást gyakorolnak a vállalkozás eredményére, ezek a hatások a különböző eredménykategóriákban jelennek meg.
- Értékvesztés (adott kölcsönnél) à Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai
- Értékvesztés visszaírása (adott kölcsönnél) à Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításait csökkentő tétel (egyéb bevétel)
- Osztalék, részesedés à Kapott (járó) osztalék
- Részesedések értékesítése (nyereség) à Pénzügyi műveletek bevételei
- Részesedések értékesítése (veszteség) à Pénzügyi műveletek ráfordításai
- Kamat árfolyamnyereség à Pénzügyi műveletek bevételei
- Fizetendő kamatok à Pénzügyi műveletek ráfordításai
- Értékpapírok értékesítése (nyereség) à Pénzügyi műveletek egyéb bevételei
- Értékpapírok értékesítése (veszteség) à Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai
- Apport (alapító okirat szerinti értéke) à Rendkívüli bevételek
- Apportként történő átadás à Rendkívüli ráfordítások
- Térítés nélküli átvétel, ajándék, többlet à Rendkívüli bevételek
- Követelés fejében átvétel à Rendkívüli bevételek
- Részesedés fejében átvétel à Rendkívüli bevételek
- Térítés nélküli átadás à Rendkívüli ráfordítások
A Befektetett pénzügyi eszközök megjelenése a kiegészítő mellékletben:
- be kell mutatni a tartós tulajdoni részesedések értékhelyesbítését,
- a kapcsolt vállalkozásnak tartósan adott kölcsön összegét,
- az elszámolt értékvesztés, hitelezési veszteség összegét,
- átsorolások összegét,
- befektetések után kapott, elszámolt osztalék, részesedés összegét,
- a más vállalkozásokban jegyzett, de még be nem fizetett összegeket.
A Befektetett pénzügyi eszközök megjelenése az üzleti jelentésben:
- be kell mutatni a visszavásárolt saját részvények, saját üzletrészek megszerzésére vonatkozó adatokat.
Befektetett eszközök
Melyek a befektetett eszközök?
Egyéb részesedési viszonyban levő vállalkozás, amelyben az anyavállalat nem gyakorol mértékadó befolyást, nem rendelkezik a szavazatok 20 %-ával, és nem leány, nem közös vezetésű, és nem társult vállalkozás. Tartós bankbetétek kapcsolt vállalkozásban
Azok az anyagi jellegű eszközök, amelyek tartósan, egy éven túl szolgálják a vállalkozás tevékenységét.
1.
Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban
2. Visszaírás a már elszámolt értékvesztés összegéig lehetséges. Egyéb tartósan adott kölcsön
6. A kölcsönt a vállalkozásnak abból a szempontból kell minősítenie, hogy a kölcsönbe vevő a vállalkozással milyen részesedési viszonyban, milyen gazdasági, társasági kapcsolatban áll.
Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése: A tartós részesedések piaci értéken való értékelésének lehetősége, amennyiben a mérlegkészítéskor érvényes piaci értékük magasabb a könyv szerinti értéküknél.
Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete: Az eszköz valós értéke és bekerülési értéke közötti különbözet, amennyiben a vállalkozás a pénzügyi instrumentumait valós értéken értékeli.
§ (2) bekezdésének 7. számú melléklet tartalmazza, „A”, illetve „B” változatban. Az ingatlanok közé sorolandó: a földterület, a telek, a telkesítés, az épület, az épületrész, az egyéb építmény, az üzemkörön kívüli ingatlan, illetve ezek tulajdoni hányada, továbbá az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy a vállalkozó állította elő, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg.
Kapcsolt vállalkozások értékpapírjai
(7) Szellemi termékek közé sorolandók:
a) az iparjogvédelemben részesülő alkotások (különösen: szabadalom, használati minta, formatervezési minta, know-how, védjegy, földrajzi árujelző, kereskedelmi név),
b) a szerzői jogvédelemben részesülő szerzői művek és szomszédos jogok (különösen: szoftvertermékek, műszaki tervek),
c) a jogvédelemben nem részesülő, de titkosságuk révén monopolizált szellemi javak,
függetlenül attól, hogy használatba vették-e azokat vagy sem.
(8) Üzleti vagy cégértékként kell kimutatni cégvásárlás esetén a jövőbeni gazdasági haszon reményében teljesített – a 3.
Tartós diszkont értékpapírok
- 17. Befektetett pénzügyi eszközök
Olyan eszközök, amelyeket a vállalkozás azért fektetett be más vállalkozásba, vagy azért engedett át más vállalkozásnak, hogy tartós jövedelmet szerezzen, vagy befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőségre tegyen szert.